Comptabilité financière - Journal

«Le processus d'enregistrement d'une transaction dans un journal s'appelle la journalisation des transactions.»

--- Meigs et Meigs et Johnson

Le journal est un livre qui est tenu quotidiennement pour enregistrer toutes les écritures financières de la journée. La transmission des écritures est appelée entrée de journal. Les écritures de journal sont passées selon les règles de débit et de crédit du système de double entrée.

1 2 3 4 5
Date Détails LF Montant
Débit Crédit
xx-xx-xx

... ... ... ... A / c Dr.

Pour ... ... ... ... A / c

(... ... Narration ... ...)

xx

xx

xxxx

 

xxxx

Colonne 1: elle représente la date de la transaction.

Colonne 2: La ligne 1 (... ... ... ...) représente le nom du compte à débiter.

La ligne 2 (... ... ... ...) représente le nom du compte à créditer.

Ligne 3 pour la narration de la transaction.

Colonne 3: Folio du grand livre (LF) représente le numéro de page du compte du grand livre sur lequel nous publions ces écritures.

Colonne 4: Montant (s) à débiter.

Colonne 5: Montant (s) à créditer.

Remarques

  • S'il y a plusieurs transactions dans une journée, le montant total de toutes les transactions via une seule écriture de journal peut passer avec le montant total.

  • Si l'entrée de débit ou de crédit est la même et que l'entrée correspondante est différente, nous pouvons publier une entrée combinée pour la même. On l'appelle‘compound entry’quel que soit le nombre d'écritures de débit ou de crédit contenues dans l'écriture de journal composée. Par exemple,

1 2 3 4 5
Date Détails LF Montant
Débit Crédit
Xxxx

... ... ... ... A / c Dr.

... ... ... ... A / c Dr.

Pour ... ... ... ... A / c

(Narration ... ... ... ...)

xx

xx

xx

xx

xx

 

 

xxxx

Analyse et traitement des transactions

Passons en revue la nature des transactions et leur traitement dans nos livres de comptes. Les écritures comptables suivantes sont couramment utilisées dans toutes les entreprises et appartiennent à la catégorie des écritures de journal courantes.

S.No. Nature de la transaction Analyse et traitement
1 Capitale

Le compte capital est un compte personnel. Chaque fois que le propriétaire introduit un capital sous forme d'espèces, de biens ou d'actifs, l'inscription sera comme ci-dessous

Trésorerie / Biens / Actifs A / c Dr. xx
Vers Capital A / c xx

(Être de l'argent / des biens / des actifs introduits en tant que capital)

2 Compte de dessin

Le compte de tirage est également un compte de capital. Chaque fois que le propriétaire de l'entreprise retire de l'argent pour son usage personnel, cela s'appelle le dessin. Le solde du compte de tirage est transféré au compte de capital à la fin de l'exercice comptable.

Dessin A / c Dr. xx
Pour encaisser A / c xx

(Retrait d'espèces pour usage personnel)

Notes:

1. L'introduction du capital ainsi que le retrait du capital peuvent avoir lieu à tout moment au cours de l'exercice comptable.

2. En plus des espèces, il peut y avoir d'autres dépenses du propriétaire / propriétaire qui peuvent payer directement en son nom débattant de son compte. Par exemple, le paiement de ses factures d'assurance, de taxes, de loyer, d'électricité ou de téléphone personnel.

3. Le compte professionnel et le compte personnel du propriétaire sont différents en tant que propriétaire de l'entreprise et de l'entreprise, les deux étant des entités distinctes.

3 Remise commerciale

La remise commerciale est autorisée par le vendeur à l'acheteur directement sur sa facture de vente. Dans ce cas, les acheteurs sont généralement des vendeurs en gros, des commerçants ou des fabricants, qui vendent davantage ce matériau à leurs clients ou l'utilisent dans leur processus de fabrication. Le taux de remise peut varier d'un client à l'autre.

Treatment- Pas besoin de passer une entrée de journal dans ce cas. La vente est comptabilisée sur le net de la remise commerciale. De même, si nous obtenons une remise commerciale de notre fournisseur, nous réservons notre achat au net de la remise commerciale.

4 Remise en espèces

L'escompte est également autorisé par le vendeur à son acheteur; il n'entre toujours pas dans la catégorie des remises commerciales. L'escompte est une sorte de système visant à inciter leurs débiteurs à rembourser leur paiement à temps. Par exemple, un vendeur peut autoriser une remise en espèces de 5%, s'il obtient le paiement dans un délai d'une semaine contre le délai de 45 jours.

Treatment - Si A a accordé une remise de 5% à B, alors

In the books of A:
Cash A / c Dr. xx  
Remise A / c Dr. xx
Vers BA / c xxxx

(Etre 5% de réduction accordé à B sur paiement de Rs ........)

In the books of B:
AA / c Dr. xxxx
Pour Remise A / C xx
Vers BA / c xx

(Paiement de Rs xx effectué à A et obtention d'une remise de 5%)

Note - Dans le cas ci-dessus, la remise est une perte pour A et un revenu pour B.

5 Mauvaises dettes

Une partie de la vente à crédit qui n'est pas recouvrée auprès des débiteurs pour une raison telle que l'insolvabilité, la malhonnêteté, etc. est appelée créances irrécouvrables de l'entreprise. Les créances irrécouvrables sont une perte pour l'entreprise.

Traitement:

(1) To book bad debts

Créances irrécouvrables A / c Dr. xx
Au débiteur A / c xx

(Être une perte en raison de créances douteuses)

(2) To recover bad debts

Cash A / c Dr. xx
Au recouvrement de créances irrécouvrables A / c xx

(Recouvrement de créances douteuses)

6 Frais d'achat de marchandises

Il existe quelques types de dépenses engagées pour l'achat de marchandises comme le fret entrant, l'octroi, le transport, les frais de déchargement, etc.

Treatment:

Fret entrant / Cartage / Octroi A / c Dr. xx
Pour encaisser A / c xx

(Il s'agit des frais de transport payés à l'achat de marchandises)

sept Frais de vente de marchandises

Des frais sont également engagés lors de la vente de produits aux clients, tels que le fret aller, les frais d'assurance, etc.

Treatment:

Fret sortant / Frais d'assurance A / c Dr. xx
Pour encaisser A / c xx

(Étant des frais de transport payés sur la vente de marchandises)

8 Dépenses d'achat d'actifs

Parfois, nous devons payer des dépenses pour l'achat d'immobilisations telles que les frais de transport, les frais d'installation, etc.

Treatment:

Les dépenses engagées pour les achats d'immobilisations sont ajoutées à la valeur des immobilisations et ne peuvent pas être traitées comme des dépenses d'achat de biens:

Immobilisations A / c Dr. xx
Pour encaisser A / c xx

(Dépenses engagées lors de l'achat de l'actif)

9 Paiement des dépenses

Treatment:

Dépenses A / c Dr. xx
Pour encaisser A / c xx

(Étant des dépenses engagées)

dix Dépenses impayées

Parfois, les dépenses restent impayées à la fin de l'exercice, mais en raison de la comptabilité d'exercice, nous devons enregistrer les dépenses qui doivent être payées et payées au cours de l'exercice comptable suivant. Par exemple, le salaire dû le dernier jour de l'exercice comptable à payer l'année suivante.

Treatment:

Salaire A / c Dr. xx
Pour payer les A / C en souffrance xx

(Étant le salaire du mois de ......... dû)

11 Dépenses prépayées

Parfois, nous payons des dépenses à l'avance comme une assurance payée trois mois avant la clôture de l'exercice comptable. Étant donné que l'assurance est généralement payée pour toute l'année, dans ce cas, l'assurance pour neuf mois est traitée comme une assurance prépayée. De même, le loyer du premier mois de l'exercice comptable suivant peut être payé à l'avance.

Treatment:

Frais payés d'avance A / c Dr. xx
Vers les dépenses / Cash A / c xx

(Étant payé d'avance les dépenses pour le mois payé)

Note: Le compte de dépenses est remplacé par le chef de compte de dépenses respectif.

12 Revenu reçu

Treatment:

Trésorerie / débiteur A / c Dr. xx
Vers le revenu A / c xx

(Revenu reçu en espèces)

Note: Le compte de revenu sera remplacé par le chef de compte de revenu respectif.

13 Opérations bancaires

(1) Cheque deposited in bank

Le chèque reçu du parti est déposé à la banque, le dépôt direct de chèque par le parti sur notre compte bancaire, le paiement effectué par le parti via NEFT ou RTGS, ou l'argent directement déposé par le parti dans notre compte bancaire. L'entrée reste la même dans tous les cas ci-dessus.

Banque A / c Dr. xx
Au débiteur A / c xx

(2) Payment made to party through cheque

Chèque émis à la partie ou directement déposé sur son compte bancaire, ou paiement effectué soit par NEFT, RTGS, soit en espèces directement déposées sur son compte bancaire. L'entrée reste la même dans tous les cas ci-dessus sauf dans le cas d'espèces déposées sur son compte bancaire.

A / c du débiteur Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Paiement effectué via .....)

Si nous déposons des espèces sur son compte bancaire, la saisie se fera comme suit:

A / c du débiteur Dr. xx
Pour encaisser A / c xx

(Paiement effectué via .....)

(3) Cash withdrawn for office Expenses

Cash A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Être retiré de la banque pour un usage professionnel)

(4) Cash deposited with Bank

Cash A / c Dr. xx
Pour encaisser A / c xx

(Être retiré de la banque pour un usage professionnel)

Note: Les entrées n ° 3 et 4 ci-dessus sont appelées ‘contra’ entrées.

(5) Bank charge debited by bank

Parfois, les banques débitent de notre compte certains frais pour les services qu'elles fournissent. Par exemple, les frais d'émission de chéquier, les frais d'émission de traite à vue, les intérêts bancaires, etc.

Commission bancaire / frais A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Frais bancaires / commission / intérêts débités par la banque)

14 Intérêt sur le capital

Intérêts sur le capital, introduits par le propriétaire unique ou les associés de l'entreprise: Cette écriture est passée à la dernière date de l'exercice comptable comme suit:

Intérêts sur le capital A / c Dr. xx
Vers Capital A / c xx

(Être intérêt @ ..... sur le capital fourni)

15 Paiement pour le compte de tiers

Certaines dépenses peuvent être au nom de nos débiteurs ou créanciers.

Débiteurs / créanciers A / c Dr. xx
Vers trésorerie / dépenses A / c xx

(Étant des dépenses débitées au parti, payées en son nom)

16 Avance reçue sur la fourniture de biens / services

Parfois, les clients paient une avance pour la fourniture de biens / services, qui doit être ajustée ultérieurement:

Banque / Cash A / c Dr. xx
Pour avancer des clients A / c xx

(Avance reçu de xxxxxxxx)

17 Avance payée sur la fourniture de biens / services

Comme ci-dessus, nous pouvons également verser une avance à notre fournisseur sur la fourniture de biens / services:

Avance contre la fourniture de biens A / c Dr. xx
Pour encaisser / Banque A / c xx

(Être payé d'avance sur la fourniture de biens / services)