Comptabilité financière - Grand livre
Essayons maintenant de comprendre comment fonctionne un journal. À l'aide d'écritures de journal, nous comptabilisons chaque transaction financière de l'organisation de manière chronique sans tenir compte du nombre de fois où le même type d'écriture a été répété au cours de cet exercice ou de cette période comptable.
Les entrées de journal dans n'importe quelle organisation peuvent varier de centaines à des millions selon la taille et la structure de l'organisation. À l'aide d'un journal, chacune des transactions peut être enregistrée; cependant, nous ne pouvons rien conclure d'un journal. Considérons les cas suivants. Supposons que nous voulions savoir:
- la valeur de vente totale ou la valeur d'achat
- le total de tout revenu ou dépense particulier
- le total du montant payable à un créancier particulier ou de la créance d'un débiteur
Dans de tels cas, cela peut être un travail fastidieux pour tout comptable ou comptable. Par conséquent, l'étape suivante concerne les comptes du grand livre.
Le grand livre nous aide à résumer les écritures de journal de même nature en un seul endroit. Par exemple, si nous transmettons 100 fois une entrée de journal à vendre, nous ne pouvons créer un compte de vente qu'une seule fois et enregistrer toutes les transactions de vente dans ce compte du grand livre par date. Par conséquent, un nombre illimité d'écritures de journal peut être résumé dans quelques comptes du grand livre. Le transfert des écritures de journal dans un compte général est appelé‘posting’.
Décision de compte dans le compte du grand livre
Voyons différents formats de comptes du grand livre:
Format-1
| Dans les livres de M / s. Société ABC | |||||||
| Compte du grand livre de M / s XYZ LTD. | |||||||
| Dr. | Cr. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Date | Détails | F | Montant | Date | Détails | F | Montant |
| xxxx | Pour équilibrer b / d | xxx | Xxxx | Par Balance b / d | xxx | ||
| xxxx | À Nom du compte de débit | xxx | Xxxx | Par nom de compte de crédit | xxx | ||
| xxxx | Pour équilibrer c / d | xx | xxxx | Par Balance c / d | xx | ||
| Total | xxxx | Total | xxxx | ||||
Format-2
De nos jours, les livres manuscrits sont remplacés par des comptes informatisés. Les entreprises utilisent principalement un format à six colonnes pour tenir les comptes du grand livre de leurs clients. Il ressemble à ceci:
| Dans les livres de M / s. ABC Bank Ltd. | ||||||
| Compte du grand livre de M / s XYZ Ltd. | ||||||
| Date | Détails | LF | Montant | Équilibre | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Débit | Crédit | Dr / Cr. | Montant | |||
Le format 1 est utilisé à des fins académiques. Par conséquent, ce format est utile pour apprendre les bases et les principes de la comptabilité.
Le format 2 est utilisé par les organisations bancaires et financières ainsi que par la plupart des organisations commerciales.
Points importants concernant le grand livre
Chaque côté d'une écriture de journal est enregistré du même côté du grand livre. Cela signifie que l'écriture au débit d'un journal est enregistrée du côté débit et vice-versa.
Le solde c / d fait référence au solde reporté et le solde b / d correspond au solde abaissé.
Après validation dans le grand livre, l'équilibrage du grand livre est effectué. Dans la colonne intitulée Total, le chiffre est basé sur‘whichever is higher’. Cela signifie que si le total du côté débit est de 10 000 Rs et que le total du crédit est de 5 000 Rs, nous écrivons 10 000 Rs dans la colonne intitulée Total des deux, du débit et du crédit.
La différence des deux côtés (dans ce cas, c'est Rs 5000) est écrite dans la dernière ligne du côté crédit comme ‘balance c/d’. Ce solde est appelé solde débiteur du compte ou vice-versa.
Toutes les dépenses et tous les actifs représentent le solde débiteur.
Tous les revenus et passifs représentent le solde créditeur, compte capital compris.
Le solde débiteur du compte personnel représente ‘Amount Receivable’. Cela relève de la catégorie des actifs. Par exemple les débiteurs.
Le solde créditeur des comptes personnels signifie ‘Amount Payable’. Cela relève du passif et signifie que nous devons payer ce montant qui est crédité en raison des biens, services, prêts ou avances reçus.
Le côté débit du compte réel signifie le stock en main ou tout type d'actif. Le solde créditeur du compte réel n'est pas possible.
Le solde débiteur du compte nominal signifie les dépenses d'organisation.
Le solde créditeur des comptes nominaux signifie le revenu gagné.
Le solde débiteur du livre de caisse correspond à l'encaisse.
Le côté débit du livret bancaire signifie le solde à la banque.
Le solde créditeur du livret bancaire indique ‘Bank Overdraft’.
Soldes débiteurs et créditeurs du compte nominal (les dépenses et les revenus seront nuls, car ces soldes sont transférés au compte de négociation et au compte de profits et pertes pour arriver aux profits et aux pertes de l'entreprise.
Les soldes des comptes réels et personnels figurent au bilan de la société et doivent être reportés aux prochains exercices comptables.
Illustration
Journalisez les transactions suivantes et enregistrez-les dans le compte du grand livre:
| S.No. | Transactions | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Début des affaires et introduction de trésorerie | 400 000,00 |
| 2 | Marchandises achetées contre de l'argent | 50 000,00 |
| 3 | Marchandises achetées à Monsieur Abdul | 135 000,00 |
| 4 | Frais de transport payés sur les achats | 1 500,00 |
| 5 | Ordinateur acheté en espèces | 35 000,00 |
| 6 | Frais de transport payés sur les achats d'ordinateurs | 500,00 |
| sept | Vente faite à Monsieur Ram | 200 000,00 |
| 8 | Loyer payé | 12 000,00 |
| 9 | Salaire payé | 15 000,00 |
| dix | Argent reçu de Monsieur Ram | 150 000,00 |
| 11 | Espèces déposées en banque | 75 000,00 |
| 12 | Frais de bureau payés | 25 000,00 |
Entrées de journal
| S.No. | Détails | LF | Montant | |
|---|---|---|---|---|
| Débit | Crédit | |||
| 1 |
Cash A / c Dr. Vers Capital A / c (Être capital introduit) |
** | 4,00 000 | 4,00 000 |
| 2 |
Achetez A / c Dr. Pour encaisser A / c (Étant un achat au comptant effectué) |
** | 5,00 000 | 5,00 000 |
| 3 |
Achetez A / c Dr. Vers Abdhul A / c (Être un achat de marchandises d'Abdhul) |
** | 135 000 | 1,35 000 |
| 4 |
Frais de fret entrant A / c Dr. Pour encaisser A / c (Frais de transport payés) |
** | 1 500 | 1 500 |
| 5 |
Ordinateur A / c Dr. Pour encaisser A / c (Être ordinateur acheté en espèces) |
** | 35 000 | 35 000 |
| 6 |
Ordinateur A / c Dr. Pour encaisser A / c (Les frais de transport étant payés par ordinateur) |
** | 500 | 500 |
| sept |
Ram A / c Dr. À vendre A / c (En cours de vente à M. Ram) |
** | 2,00 000 | 2,00 000 |
| 8 |
Louer A / c Dr. Pour encaisser A / c (Être loyer payé) |
** | 12 000 | 12 000 |
| 9 |
Salaire A / c Dr. Pour encaisser A / c (Être payé) |
** | 15 000 | 15 000 |
| dix |
Cash A / c Dr. Vers Ram A / c (Être en espèces reçu de M. Ram) |
** | 1,50,000 | 1,50,000 |
| 11 |
Banque A / c Dr. Pour encaisser A / c (Être de l'argent déposé en banque) |
** | 75 000 | 75 000 |
| 12 |
Frais de bureau A / c Dr. Pour encaisser A / c (Étant des frais de bureau payés) |
** | 25 000 | 25 000 |