Comptabilité financière - Location

Dans le domaine de l'immobilier, le crédit-bail est un terme populaire car il est avantageux de posséder un terrain et un bâtiment. Aujourd'hui, la plupart des entreprises gèrent leurs bureaux dans les locaux loués.

UNE Leaseest un accord en vertu duquel le locataire (la personne / entité qui prend possession de la propriété) obtient le droit d'utiliser les locaux pendant la période convenue au lieu du loyer, comme convenu entre le bailleur (propriétaire) et le locataire. Le bailleur a un droit de propriété sur les actifs, mais le locataire a toujours un droit illimité d'utiliser cet actif.

Chaque contrat de location doit couvrir les conditions suivantes -

  • Période de bail.

  • Moment du paiement à effectuer avec le montant du loyer.

  • A propos des frais d'entretien, des taxes, des assurances, des provisions pour le renouvellement du bail.

La norme comptable 19, publiée par le Conseil de l’Institut des comptables agréés de l’Inde, traite de la divulgation des méthodes comptables appropriées dans les états financiers.

Les normes 19 sont de nature obligatoire et applicables à tous les contrats de location à l'exception de certaines données ci-dessous -

  • Terres à utiliser en vertu du contrat de location.
  • Pour l'utilisation de ressources naturelles comme le pétrole, le gaz, le bois, le métal, etc.
  • Enregistrement vidéo, films, films cinématographiques, brevets et droits d'auteur.

Conditions importantes du crédit-bail

Les termes importants suivants sont couramment utilisés dans la comptabilité des contrats de location -

  • Lessee - Le locataire est une personne qui possède le droit d'utiliser l'actif au lieu d'un loyer convenu pendant une certaine période (conformément au contrat de location).

  • Lessor - Le bailleur est le propriétaire qui donne le droit au locataire d'utiliser son bien / propriété en lieu et place de loyer pendant un certain temps.

  • Lease Term- Habituellement, le contrat de location est conclu pour une période fixe et non résiliable appelée terme de location. Elle est également connue sous le nom de «période de location». La durée du bail peut être prolongée comme convenu avec ou sans autre amendement / s.

  • Fair Value - La juste valeur est un montant sur lequel un actif peut être échangé ou il peut s'agir de la valeur du passif réglé.

  • Useful Life - Ça peut être

    • Une période pendant laquelle un actif pourrait être utilisé par le preneur.

    • Nombre prévu d'unités pouvant être produites par cet actif.

  • Inception of Lease - C'est la date à laquelle les dispositions principales du bail sont engagées.

  • Residual Value - Une juste valeur estimée d'un actif à la fin de la durée du contrat de location est appelée valeur résiduelle.

  • Minimum Lease Payment - Paiement total à effectuer par le locataire au bailleur pendant la durée du bail hors taxes, assurances, charges d'entretien, loyer conditionnel, etc.

  • Contingent Rent - Il est basé sur un facteur autre que le passage du temps, les loyers c'est-à-dire le pourcentage de vente, etc.

  • Unguaranteed Residual Value - Une juste valeur attendue à la fin de la période de location est appelée Valeur résiduelle non garantie.

Popularité du crédit-bail

L'une des principales raisons de la popularité du crédit-bail est sa simplicité pour les deux parties, c'est-à-dire le bailleur et le locataire. Il est avantageux en termes de documentation et offre également un avantage fiscal. La sélection et l'achat d'actifs relèvent de la compétence de la société de crédit-bail, et l'utilisation et le paiement du loyer des actifs relèvent du preneur.

Puisque le bailleur reste propriétaire des actifs, il peut donc réclamer la dépréciation dans ses livres. Fait intéressant, il peut profiter de l'avantage fiscal contre la dépréciation. De même, le locataire paie le loyer et inscrit ce loyer dans ses livres en tant que dépenses aux fins de l'avantage fiscal.

Avantages du crédit-bail

Le principal avantage du crédit-bail est donné ci-dessous -

  • Le locataire peut utiliser l'actif sans l'acheter, ce qui signifie un financement complet sans aucune marge.

  • Il offre une flexibilité dans la fixation du loyer et de la période de location selon les exigences.

  • Dans le bilan d'un locataire, les actifs loués ne sont pas présentés comme un actif ou un passif de l'entreprise, par conséquent la capacité de crédit du preneur reste inchangée.

  • Le crédit-bail offre au preneur la possibilité de réaliser des bénéfices supplémentaires et d'améliorer le bénéfice par action.

  • La déduction d'un loyer donne droit à un avantage fiscal (en tant que dépense d'entreprise).

  • Sans investissement lourd, le loyer peut être payé à partir des revenus générés par l'utilisation des actifs.

  • L'avantage fiscal de l'amortissement peut être réclamé par le bailleur conformément à la Loi de l'impôt sur le revenu.

  • Profiter de la pleine utilisation de l'actif est possible en vertu d'un contrat de location; les chances d'ignorance sont élevées, lorsque l'entreprise achète un actif comme le sien.

  • Dans le cas d'une société étroitement détenue, elle fournit de meilleures solutions de planification patrimoniale.

  • Il offre une protection au locataire contre l'inflation.

  • Les dispositions strictes des institutions financières pour l'acquisition d'un actif peuvent être évitées grâce à un contrat de location.

Inconvénients du crédit-bail

Certains des inconvénients du crédit-bail sont:

  • Le crédit-bail n'est pas très utile pour certaines des nouvelles entreprises, car les revenus de l'entreprise viennent bien après l'investissement.

  • Certaines des incitations fournies par l'État et le gouvernement central ne peuvent pas être appréciées en raison d'un contrat de location.

  • Les actifs, dont la valeur est susceptible de s'apprécier, devraient être achetés au lieu d'être loués.

  • En cas de clause de modification dans un contrat de location, la structure locative peut être modifiée en raison du changement du taux d'intérêt, du taux d'amortissement, etc.

Classification du bail

Selon AS-19, voici les deux catégories de crédit-bail -

  • Location simple
  • Prêt financier

Bail d'exploitation

Le contrat de location simple est un accord dans lequel le bailleur (propriétaire) permet au locataire (locataire) d'utiliser l'actif convenu pendant une période donnée. Habituellement, la période de location est plus courte que la durée de vie économique de l'actif. De plus, le bailleur ne transfère pas réellement les droits de propriété. Le bailleur donne le droit au locataire d'utiliser le bien en échange de paiements réguliers pendant une période de temps convenue.

Traitement comptable

Conformément à AS-19, voici le traitement comptable dans les livres du bailleur et du locataire -

Dans les livres de Lessor -

  • Les actifs doivent être traités comme les immobilisations corporelles dans le bilan d'un bailleur.

  • Les revenus de location doivent être traités comme des revenus dans le compte de résultat.

  • L'amortissement doit être traité comme une dépense et doit être débité du compte de résultat.

  • Un coût initial peut être reporté à la période de location de l'actif ou peut être comptabilisé en charges dans l'année au cours de laquelle il est réellement encouru.

  • L'amortissement sera facturé selon AS-6.

Dans les livres du locataire -

  • Le locataire doit traiter un paiement de loyer comme une dépense dans le compte de résultat.

Prêt financier

Dans le cas où le bail est en mesure de garantir pour le bailleur le recouvrement de ses dépenses en capital plus un rendement raisonnable du fonds investi pendant la période de location est appelé crédit-bail. Location-financement dans un contrat non résiliable et également, le bailleur n'est pas responsable des dépenses et des taxes de l'actif loué.

Traitement comptable

Dans les livres de Lessor -

  • La valeur totale du placement plus les revenus à recevoir sur celui-ci seront traités comme des créances dans le bilan.

  • Les dépenses directes peuvent être directement débitées du compte de résultat dans l'année des dépenses engagées ou peuvent être différées jusqu'à la période de location.

Dans les livres du locataire -

  • Le coût direct initial sera traité comme un actif.

  • La juste valeur des actifs loués doit être considérée comme un actif et un passif dans le contrat de location-financement.

  • Il convient de présenter le passif séparément dans le bilan.