Comptabilité financière - Comptes définitifs

Les comptes définitifs sont les comptes qui sont préparés à la fin d'un exercice financier. Il donne une idée précise de la situation financière de l'entreprise / organisation aux propriétaires, à la direction ou à d'autres parties intéressées. Les états financiers sont principalement enregistrés dans un journal; puis transféré dans un grand livre; et ensuite, le compte final est préparé ( comme le montre l'illustration ).

Habituellement, un compte final comprend les éléments suivants -

  • Un compte de commerce
  • Compte de fabrication
  • Compte de profits et pertes
  • Bilan

Maintenant, parlons de chacun d'eux en détail -

Un compte de commerce

Les comptes de négociation représentent le profit brut / la perte brute de la préoccupation hors vente et achat pour la période comptable donnée.

Etude du côté débit du compte de trading

  • Opening Stock - Les stocks de clôture invendus de l'exercice écoulé figurent au débit du compte de trading comme «Stock d'ouverture» de l'exercice en cours.

  • Purchases - Le total des achats (net du retour sur achat), y compris les achats au comptant et les achats à crédit de biens échangés au cours de l'exercice en cours, apparaît sous la rubrique «Achats» du côté débit du compte de négociation.

  • Direct Expenses- Les frais engagés pour amener les marchandises échangées dans les locaux commerciaux / entrepôt appelés dépenses directes. Les frais de transport, de camionnage ou de transport, les droits de douane et d'importation en cas d'importation, de gaz, d'électricité, de carburant, d'eau, de matériel d'emballage, de salaire et de toutes autres dépenses engagées à cet égard relèvent du débit du compte de trading et apparaissaient comme Nom particulier des dépenses ».

  • Sales Account- La vente totale des biens échangés, y compris les ventes au comptant et à crédit, apparaîtra dans la colonne extérieure du côté crédit du compte de trading sous la forme «Par ventes». Les ventes doivent être sur la valeur nette libérable hors taxe de vente centrale, TVA, douane et droits d'accise.

  • Closing Stock - La valeur totale du stock invendu de l'exercice en cours est appelée action de clôture et apparaîtra au crédit du compte de trading.

    closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

  • Gross Profit- La marge brute est la différence entre les revenus et le coût de la fourniture de services ou de la fabrication de produits. Cependant, il est calculébeforedéduction de la masse salariale, des impôts, des frais généraux et d'autres paiements d'intérêts. La marge brute est utilisée en anglais américain et a la même signification que le profit brut.

    Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

  • Operating Profit- Le bénéfice d'exploitation est la différence entre les revenus et les coûts générés par les opérations ordinaires. Cependant, il est calculébefore déduction des impôts, des paiements d'intérêts, des gains / pertes de placement et de nombreux autres éléments non récurrents.

    Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

  • Net Profit- Le bénéfice net est la différence entre les revenus totaux et les dépenses totales de l'entreprise. Il est également connu sous le nom de revenu net ou bénéfice net.

    Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Format du compte de trading

Compte de négociation de M / s ABC Limited

(Pour la période se terminant le 31-03-2014)

Particulars Amount Particulars Amount
Vers le stock d'ouverture XX Par ventes XX
Aux achats XX En clôturant le stock XX
Pour diriger les dépenses XX Par perte brute c / j XXX
       
Au profit brut c / j XXX
Total XXXX Total XXXX

Compte de fabrication

Compte de fabrication préparé dans un cas où les biens sont fabriqués par l'entreprise elle-même. Les comptes de fabrication représentent le coût de production. Le coût de production est ensuite transféré sur le compte de trading où d'autres biens échangés sont également traités de la même manière que le compte de trading.

Point important lié au compte de fabrication

Outre les points abordés dans la section Compte de trading, il y a quelques points importants supplémentaires qui doivent être discutés ici -

  • Raw Material- La matière première est utilisée pour fabriquer des produits et il peut y avoir un stock d'ouverture, des achats et un stock de clôture de matière première. La matière première est la matière principale et de base pour produire des articles.

  • Work-in-Progress- Les travaux en cours désignent les produits, qui sont encore partiellement finis, mais ce sont des éléments importants du stock d'ouverture et de clôture. Pour connaître la valeur correcte du coût de production, il est nécessaire d'en calculer le coût correct.

  • Finished Product - Le produit fini est le produit final, qui est fabriqué par l'entreprise concernée et transféré au compte de négociation pour la vente.

  • Raw Material Consumed (RMC) - Il est calculé comme suit.

  • RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

  • Cost of Production - Le coût de production est le chiffre d'équilibrage du compte de fabrication selon le format ci-dessous.

Manufacturing Account

(Pour l'année se terminant le ……….)

Particulars Amount Particulars Amount
Vers le stock d'ouverture des travaux en cours XX En clôturant le stock de travaux en cours XX
Vers la matière première consommée XX Par vente au rebut XX
Vers les salaires XXX Par coût de production XXX
Vers les frais généraux d'usine xx (Figure d'équilibrage)
Puissance ou carburant xx
Dep. Of Plant xx
Location - Usine xx
Autre Usine Exp. xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Compte de profits et pertes

Le compte de profits et pertes représente le bénéfice brut tel que transféré du compte de trading du côté crédit, ainsi que tout autre revenu reçu par l'entreprise comme les intérêts, la commission, etc.

Le côté débiteur du compte de profits et pertes est un résumé de toutes les dépenses indirectes engagées par l'entreprise au cours de cet exercice comptable particulier. Par exemple, les dépenses administratives, les dépenses personnelles, les dépenses financières, les frais de vente et de distribution, les amortissements, les créances irrécouvrables, les intérêts, les rabais, etc. Le solde des comptes de profits et pertes représente le bénéfice réel et net réalisé à la fin de la comptabilité période et transféré au bilan.

Profit & Loss Account of M/s ………

(Pour la période se terminant le ……… ..)

Particulars Amount Particulars Amount
Vers les salaires XX Par bénéfice brut b / j XX
Louer XX
Aux frais de bureau XX Par intérêt bancaire reçu XX
Aux frais bancaires XX Par remise XX
À l'intérêt bancaire XX Par revenu de commission XX
Aux dépenses d'électricité XX Par transfert de perte nette au bilan XX
Aux dépenses de bien-être du personnel XX
Pour vérifier les frais XX
Pour réparer et renouveler XX
À la Commission XX
Aux dépenses diverses XX
À l'amortissement XX
Transfert du bénéfice net au bilan XX
Total XXXX Total XXXX

Bilan

Un bilan reflète la situation financière d'une entreprise pour une période donnée. Le bilan est établi en tabulant les actifs (immobilisations + actifs courants) et les passifs (passif à long terme + passif courant) à une date précise.

Les atouts

Les actifs sont les ressources économiques des entreprises. Il peut être classé comme -

  • Fixed Assets- Les immobilisations sont les actifs achetés / construits, utilisés pour réaliser des bénéfices non seulement dans l'année en cours, mais également dans les années à venir. Cependant, cela dépend également de la durée de vie et de l'utilité des actifs. Les immobilisations peuvent être corporelles ou incorporelles. Les installations et les machines, les terrains et les bâtiments, les meubles et les installations sont les exemples de quelques immobilisations.

  • Current Assets- Les actifs, qui sont facilement disponibles pour acquitter les passifs courants de l'entreprise appelés actifs courants. Les espèces à la banque, les actions et les débiteurs divers sont des exemples d'actifs courants.

  • Fictitious Assets- Pertes et dépenses accumulées, qui ne sont en fait pas des actifs virtuels appelés actifs fictifs. L'escompte à l'émission d'actions, le compte de profits et pertes et les dépenses immobilisées pour l'instant sont les principaux exemples d'actifs fictifs.

  • Cash & Cash Equivalents - Le solde de trésorerie, la trésorerie à la banque et les titres remboursables dans les trois prochains mois sont appelés Trésorerie et équivalents de trésorerie.

  • Wasting Assets- Les actifs dont la valeur est réduite ou épuisée en raison de leur utilisation sont appelés actifs perdus. Par exemple, les mines, les requêtes, etc.

  • Tangible Assets - Les actifs, qui peuvent être touchés, vus et avoir un volume tel que la trésorerie, les stocks, les bâtiments, etc. sont appelés actifs corporels.

  • Intangible Assets - Les actifs, qui sont de valeur par nature, mais qui ne peuvent être vus, touchés et qui n'ont pas de volume tels que les brevets, le goodwill et les marques sont les exemples importants d'actifs incorporels.

  • Accounts Receivables - Les effets à recevoir et les débiteurs divers entrent dans la catégorie des créances.

  • Working Capital - La différence entre les actifs courants et les passifs courants est appelée fonds de roulement.

Responsabilité

Un passif est l'obligation d'une entreprise / entreprise / société découle des transactions / événements passés. On s'attend à ce que son règlement / ses remboursements se traduisent par une sortie des ressources de l'entreprise respective.

Il existe deux principaux types de responsabilité:

  • Current Liabilities- Les passifs qui devraient être liquidés à la fin de l'année en cours sont appelés passifs courants. Par exemple, les impôts, les comptes fournisseurs, les salaires, les paiements partiels de prêts à long terme, etc.

  • Long-term Liabilities- Les passifs qui devraient être liquidés dans plus d'un an sont appelés passifs à long terme. Par exemple, les hypothèques, les prêts à long terme, les obligations à long terme, les obligations de retraite, etc.

Regroupement d'actifs et de passifs

Il peut y avoir deux types de rassemblement et de regroupement des actifs et des passifs -

  • In order of Liquidity - Dans ce cas, les actifs et les passifs sont classés en fonction de leur liquidité.

  • In order of Permanence - Dans ce cas, l'ordre de disposition des actifs et des passifs est inversé comme suit par ordre de liquidité.

États financiers avec écritures d'ajustement et leur traitement comptable

Afin de préparer un état financier fidèle et juste, il y a des ajustements très importants qui doivent être effectués avant la finalisation des comptes ( comme indiqué dans l'illustration suivante ) -

N ° Sr. Ajustements Traitements comptables
1

Closing Stock

Stock invendu à la fin de l'exercice dénommé Stock de clôture et évalué à "Cost or market value whichever is less"

First Treatment

Lorsqu'un stock d'ouverture et de clôture ajusté via un compte d'achat et la valeur du stock de clôture donnée dans la balance de vérification -

Le stock de clôture sera affiché comme compte d'achat ajusté du côté débit du compte de trading et apparaîtra dans le bilan sous Actifs courants.

2

Outstanding Expenses

Les dépenses exigibles ou non payées sont considérées comme des dépenses impayées.

Accounting Treatment

Les dépenses en cours seront ajoutées dans le compte de négociation ou de résultat dans le compte de dépenses en particulier et apparaîtront au passif du bilan sous les passifs courants.

3

Prepaid Expenses

Les dépenses payées à l'avance sont appelées dépenses payées d'avance.

Accounting Treatment

Les dépenses payées d'avance seront déduites des dépenses particulières telles qu'elles apparaissent dans le compte Trading & Profit & Loss et seront présentées dans le bilan sous les actifs courants.

4

Accrued Income

Le revenu, qui est gagné au cours de l'année, mais pas encore reçu à la fin de l'exercice financier, est appelé revenu accumulé.

Accounting Treatment

Les revenus courus seront ajoutés à un revenu particulier dans le compte de résultat et seront indiqués dans le bilan en tant qu'actifs courants.

5

Income Received in Advance

Un revenu reçu à l'avance, mais non gagné comme un loyer anticipé, etc.

Accounting Treatment

Un revenu à réduire du montant des avances sur le compte de résultat et apparaîtra comme passif courant dans le bilan.

6

Interest on Capital

Là où un intérêt payé sur le capital introduit par le propriétaire ou associé de l'entreprise.

Accounting Treatment

  • Débit du compte de profits et pertes

  • Ajouter au compte de capital (côté crédit du compte de capital).

sept

Interest on Drawing

Là où un intérêt payé sur le capital introduit par le propriétaire ou associé de l'entreprise.

Accounting Treatment

  • Côté crédit du compte de profits et pertes

  • Réduit du compte de capital (côté débit du compte de tirage).

8

Provision for Doubtful Debts

En cas de doute sur le recouvrement auprès de débiteurs divers.

Accounting Treatment

  • Débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, la provision pour les douteux sera déduite du compte des débiteurs divers.

9

Provision for Discount on Debtors

S'il y a une offre de rabais pour payer les débiteurs dans un certain délai.

Accounting Treatment

  • Débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, la provision pour l'escompte sur les débiteurs sera déduite du compte des débiteurs divers.

dix

Bad Debts

Dettes non recouvrées ou créances irrécouvrables

Accounting Treatment

  • Débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, les débiteurs divers seront indiqués après déduction des créances irrécouvrables.

11

Reserve for Discount on Creditors

S'il y a une chance d'obtenir une remise sur le paiement de divers créanciers dans un certain délai.

Accounting Treatment

  • Côté crédit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, les créanciers divers seront indiqués après déduction de la réserve pour escompte.

12

Loss of Stock by fire

Il peut y avoir trois conditions dans ce cas

Accounting Treatment

1. If Stock is fully insured

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté actif du bilan

  • (Avec pleine valeur de la perte)

2. If Stock is partially insured

  • Côté crédit du compte de trading

    (Avec valeur totale de la perte)

  • Côté débit de Profit & Loss a / c

    (Avec valeur de perte irrécupérable)

  • Côté actif du bilan

    (Avec valeur récupérable)

3. If Stock is not insured

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté débit du compte de profits et pertes

13

Reserve Fund

Accounting Treatment

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Côté passif du bilan

14

Free Sample to Customers

Accounting Treatment

  • Côté crédit du compte de trading

  • Débit du compte de profits et pertes

15

Managerial Commission

Accounting Treatment

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Côté passif du bilan en tant que commission payable

16

Goods on Sale or Approval Basis

S'il existe un stock non approuvé chez les clients à la fin de l'exercice.

Accounting Treatment

  • Compte de vente Dr

    Aux débiteurs A / c

    (Avec prix de vente)

  • Compte d'actions Dr

    Vers le compte de trading

    (avec prix de revient)