Comptabilité financière - Comptes non commerciaux
Certaines des organisations ou institutions sont constituées pour fournir des services précieux à la société dans le but de ne pas faire de profit. Ces organisations offrent normalement des services tels que l'éducation, la médecine, les clubs sociaux, les fiducies caritatives, les syndicats, etc.
Cependant, nous pouvons résumer ces organisations dans les trois types de catégories suivants -
Les clubs, associations ou œuvres de la société pour le bien-être de leurs membres.
Les institutions caritatives comme les hôpitaux, les foyers d'étudiants et autres établissements d'enseignement dispensant une éducation aux enfants pauvres ainsi qu'aux groupes analphabètes, jeunes et vieux.
Des cabinets professionnels d'avocats, d'experts comptables, d'architectes, de médecins, de notaires, etc.
Qu'est-ce qu'un compte non commercial?
La tenue de livres comptables appropriés est nécessaire pour protéger l'argent de ses membres et du grand public contre tout type d'utilisation abusive ou de détournement. Il est important de connaître le total des recettes, le total des paiements et également de connaître la situation financière d'une institution. Par conséquent, le compte ouvert et géré pour et par les organisations décrites ci-dessus est appelé compte non commercial.
Normalement, l'enregistrement des membres, le livre des procès-verbaux, le journal des reçus de caisse, le journal des paiements en espèces, etc. sont les enregistrements principaux qui sont conservés par ces organisations / institutions dans leurs comptes non commerciaux. À la fin d'un exercice comptable, ces institutions établissent leurs comptes définitifs, qui comprennent:
- Compte de réception et de paiement
- Compte des revenus et dépenses
- Balance-Sheet
Discutons chacun de ces éléments en détail.
Compte de réception et de paiement
C'est un vrai récit. La règle de base des doubles saisies est suivie pour préparer ce compte. Il est établi à partir d'un livre de caisse à la fin de la période comptable. Chaque transaction concernant les transactions en espèces est enregistrée dans le livre de caisse dans un ordre chronologique. On peut dire que le compte Reçu et Paiement est un résumé des paiements en espèces et des encaissements au cours de l'année en cours.
Par exemple, si le loyer et le salaire payés sur une base mensuelle tout au long de la période comptable, et les dons ou souscriptions reçus au cours de l'année en cours enregistrés dans un livre de caisse par date, mais à la fin de la période comptable, le compte de réception et de paiement contiendra montant total du loyer payé, du salaire payé, de la cotisation reçue et du don reçu. Tous les reçus de caisse seront enregistrés du côté débit et tous les paiements en espèces seront enregistrés du côté crédit.
Compte des revenus et dépenses
Le compte des revenus et dépenses est un compte nominal et équivalent au compte de profits et pertes.
Les caractéristiques essentielles d'un compte des revenus et dépenses sont les suivantes:
Les dépenses et les pertes sont enregistrées au débit de celui-ci et tous les revenus et gains sont enregistrés au crédit.
Les revenus et dépenses en capital sont exclus et les revenus et dépenses y sont inclus.
Il est basé sur un système de comptabilité mercantile, par conséquent, les revenus et dépenses liés aux années précédentes ou suivantes sont exclus lors de la préparation du compte des revenus et dépenses.
Le solde créditeur d'un compte des revenus et dépenses montre un excédent. En outre, l'excédent des recettes sur les dépenses et le solde débiteur de celles-ci montrent un déficit, c'est-à-dire un excédent des dépenses sur les recettes.
Seuls les comptes nominaux sont pris en compte dans la préparation de ce compte.
Bilan
La date à laquelle un bilan est établi, les détails de tous les actifs et passifs sont enregistrés de la même manière que nous le faisons dans toute autre entreprise à but lucratif. Son fonds d'investissement est constitué d'un excédent de revenus sur les dépenses et d'autres revenus capitalisés au cours de la période donnée. Parfois, deux bilans doivent être préparés à savoir…
- Au début de l'exercice comptable pour connaître le fonds de capital d'ouverture et
- À la fin de l'exercice pour connaître la situation financière de l'organisation.
Conversion du compte de réception et de paiement en compte de revenus et dépenses
Voici les étapes nécessaires pour convertir le compte de réception et de paiement en compte de revenus et dépenses -
Le solde d'ouverture et le solde de clôture d'un reçu et d'un compte de paiement représentant l'ouverture de l'encaisse en caisse, l'ouverture de l'encaisse à la banque, la clôture de l'encaisse et la clôture de l'encaisse à la banque doivent être ignorés.
Les éléments de recettes et de paiements en capital seront exclus lors de la préparation d'un compte des revenus et dépenses.
Les postes de recettes d'un revenu et d'une dépense ne seront pris en compte qu'au moment de la préparation d'un compte de recettes et dépenses à partir du compte de réception et de paiement.
Tout ajustement concernant les dépenses impayées, les dépenses payées d'avance, la provision pour créances irrécouvrables, la provision pour dépréciation, les revenus reçus d'avance et les revenus à recevoir sera effectué.
Les recettes et dépenses relatives à l'année précédente ou à l'année suivante seront ignorées, et les éléments uniquement liés à l'année en cours seront pris en compte.
Méthode de calcul
À l'aide des comptes du grand livre, nous pouvons calculer la valeur des revenus ou des dépenses.
Les deux exemples suivants décrivent la méthode de calcul -
Example (1) - pour calculer le montant des dépenses de l'année en cours, nous devons préparer un compte du grand livre d'une dépense particulière, puis le solde de celle-ci représentera le montant des dépenses pour l'année en cours.
À partir des informations suivantes, veuillez déterminer le montant du loyer à indiquer dans le compte des revenus et dépenses -
| Détails | Montant (en Rs.) |
|---|---|
| Loyer impayé au début de l'année (au 01-04-2013) | 6 000 |
| Montant indiqué sur le reçu et le compte de paiement | 26 000 |
| Loyer impayé à la fin de l'année (31-03-14) | 4 000 |
Solution -
Rent Account
| Date | Détails | Montant | Date | Détails | Montant |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Par Balance b / d | 6 000 | |||
Pour payer en espèces (Selon reçu et compte de paiement) |
26 000 | 31-03-14 | Par recettes et dépenses a / c (Balancing Figure)* |
24 000 | |
| 31-03-14 | Pour équilibrer C / d | 4 000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente le loyer de l'année en cours, c'est-à-dire qu'il doit être transféré et indiqué au débit du compte des revenus et dépenses. En suivant la même méthode, nous pouvons calculer le montant de toutes autres dépenses.
Éléments propres à des préoccupations non commerciales
Il y a certains éléments particuliers dans le cas de préoccupations non commerciales, qui nécessitent un traitement spécial -
Des dons
Les préoccupations non commerciales peuvent recevoir des dons de temps à autre. Le traitement du don dépend de la nature du don.
Il existe deux types de dons comme expliqué ci-dessous -
Specific Donation- Certains dons peuvent être reçus à des fins spécifiques, par exemple pour la construction d'une pièce ou d'un bâtiment, puis le don est qualifié de don spécifique. Le montant de ce don ne peut être utilisé à aucune autre fin. Il doit être indiqué au passif du bilan et utilisé uniquement aux mêmes fins pour lesquelles il est destiné.
General Donation- Lorsqu'un don est reçu dans un but commun, on parle de don général. Si le montant du don est faible, il sera traité comme un revenu récurrent et sera enregistré au crédit du compte des revenus et dépenses.
Le don du gros montant doit être traité équitablement comme des recettes en capital et sera indiqué au passif du bilan. Cependant, le don est d'un petit montant ou un grand montant peut dépendre de la taille d'une préoccupation et du montant.
Héritage
Parfois, selon la volonté d'une personne, un montant reçu est appelé héritage. C'est aussi bon qu'un don. Il est de nature non récurrente et doit donc être traité comme une entrée de capital et apparaîtra donc au passif d'un bilan. Cependant, il peut également être traité comme un revenu et être porté au compte des revenus et dépenses.
Frais d'entrée
Un club ou une société facturent généralement des frais d'admission ou des droits d'entrée pour les membres. Dans le cas d'un club, etc., les droits d'admission ou les droits d'entrée sont généralement facturés comme des recettes en capital, mais dans le cas d'un hôpital ou d'un établissement d'enseignement, ils sont traités comme un revenu récurrent.
Frais d'adhésion à vie
Les frais d'adhésion à vie ne peuvent être prélevés sur les membres de l'institution qu'une seule fois dans leur vie. Sur la base d'une adhésion à vie, les membres peuvent bénéficier de certains avantages. Le montant reçu en tant qu'adhésion à vie peut être transféré sur le «Compte de cotisation à vie» de l'institution et peut être traité dans les comptes par l'une des méthodes suivantes:
Peut être considéré comme passif d'un bilan en tant que frais d'adhésion à vie. »
Les souscriptions normales des membres peuvent être transférées du compte Frais d'adhésion à vie vers le compte d'abonnement en tant que revenu et le solde peut être reporté aux années suivantes.
Sur la base de la durée de vie moyenne d'un membre, le montant peut être transféré annuellement au compte des revenus et dépenses et le reste sera reporté sur les années suivantes.
Vente de ferraille ou de vieux journaux
Sans contestation, il sera traité comme un revenu récurrent et figurera au crédit d'un compte de revenus et dépenses.
Abonnement
L'abonnement est la principale source de revenus pour les entreprises non commerciales. Les abonnements sont reçus des membres d'un club ou d'une institution. Un compte de réception et de paiement enregistre tous les abonnements réels reçus au cours de l'année en cours et un compte de revenus et dépenses montre les abonnements, qui se rapportent à la période comptable en cours. Par conséquent, certains ajustements nécessitent de calculer l'abonnement de l'année en cours.
Example (1) - pour calculer le montant de l'Abonnement pour l'année en cours, il faut tirer le grand livre d'un compte d'abonnement et le solde de celui-ci représentera le montant de l'abonnement de l'année en cours.
Avec les indications suivantes, veuillez connaître le montant de l'abonnement à indiquer dans un compte de revenus et dépenses -
| Détails | Montant (en Rs.) |
|---|---|
| Abonnement en cours en début d'année (au 01-04-2013) | 6 000 |
| Montant indiqué sur le reçu et le compte de paiement | 26 000 |
| Abonnement en cours à la fin de l'année (31-03-14) | 4 000 |
| Abonnement reçu à l'avance pour l'année prochaine | 2 000 |
Solution -
Subscription Account
| Date | Détails | Montant | Date | Détails | Montant |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Pour équilibrer b / d | 6 000 | 31-03-14 | En espèces | 28 000 |
| 31-03-14 | Pour la souscription anticipée (à afficher en tant que passif dans le bilan) | 2 000 | |||
| 31-03-14 | Au compte des revenus et dépenses (figure d'équilibrage) * | 24 000 | 31-03-14 | Par solde c / d | 4 000 |
| Total | 32,000 | Total | 32,000 |
Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente la souscription de l'année en cours, qui doit être transférée au compte des revenus et dépenses en tant que recettes.
Fonds spéciaux
Certains fonds spéciaux sont créés par les institutions respectives à des fins spécifiques. Par exemple, un fonds de prix peut être créé pour donner le prix du meilleur joueur de l'année. Tout revenu lié à ces fonds doit être ajouté aux fonds et le déficit, le cas échéant, peut être imputé sur le compte des revenus et dépenses.
Example (2)- pour calculer le montant d'un revenu lié à l'année en cours, nous devons préparer un compte du grand livre du revenu particulier. En outre, le solde de ce compte représentera le montant d'un revenu pour l'année en cours.
À partir des informations suivantes, veuillez connaître le montant de l'Abonnement qui doit être indiqué dans le compte des revenus et dépenses -
| Détails | Montant (en Rs.) |
|---|---|
| Abonnement en cours au début de l'année (au 01-04-2013) | 6 000 |
| Montant indiqué sur le reçu et le compte de paiement | 26 000 |
| Abonnement en cours à la fin de l'année (31-03-14) | 4 000 |
Solution -
Subscription Account
| Date | Détails | Montant | Date | Détails | Montant |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Pour équilibrer b / d | 6 000 | |||
| Par recettes et dépenses a / c (Figure d'équilibrage) * | 24 000 | 31-03-14 | En espèces (selon le reçu et le compte de paiement) | 26 000 | |
| 31-03-14 | Par solde c / d | 4 000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le solde correspond à la souscription pour l'année en cours, c'est-à-dire à transférer et à figurer au crédit du compte des revenus et dépenses.