Comptabilité financière - Comptes d'insolvabilité

L'insolvabilité est une rigueur financière c'est-à-dire lorsqu'un individu ou une organisation / entreprise n'est plus en mesure de payer les dettes qu'il doit. L'insolvabilité conduit généralement à une procédure d'insolvabilité, dans laquelle une action en justice peut être engagée contre l'insolvable, et des actifs peuvent être liquidés pour rembourser les dettes en souffrance.

Quand une personne / entité peut être déclarée insolvable

Avant de déclarer une entité ou une personne insolvable, un tribunal compétent définit deux conditions -

  • Une personne ou une entité doit être débitrice et
  • Il aurait dû faire tout acte d'insolvabilité.

Act of insolvency signifie, lorsqu'une personne (débiteur) montre qu'elle n'est pas en mesure de payer ses dettes.

Un jugement doit être rendu par le tribunal avant de déclarer légalement une personne insolvable. Pour passer une ordonnance de jugement par le tribunal, une requête doit être déposée par l'un des créanciers ou des créanciers ou par le débiteur lui-même. La requête du créancier ne peut être remplie que dans les conditions suivantes:

  • La dette devrait être au moins pour Rs. 500 / - ou plus

  • Dans les trois mois suivant la requête, un acte d'insolvabilité doit être commis par les débiteurs.

Après le dépôt de la requête, le tribunal compétent fixera la date de l'audience, puis il pourra déclarer que le débiteur est insolvable ou non. Si l'insolvabilité d'une personne commence à une date antérieure et non à la date de la décision rendue par le tribunal. Ceci est connu commeDoctrine of Relation Back.

En vertu de la loi sur les villes de la présidence, pour mener la procédure d'insolvabilité, un fonctionnaire nommé par le tribunal est appelé Official Assignee et en cas de loi provinciale sur l'insolvabilité, connue sous le nom de Official Receiver. Les biens de l'insolvable sont dévolus au cessionnaire officiel ou au séquestre pour réaliser les actifs et distribuer le produit de la vente des actifs de la manière indiquée ci-dessous -

  • Les créanciers garantis seront payés intégralement.

  • Rémunération et frais du séquestre officiel.

  • Aux créanciers préférentiels.

  • Aux créanciers non garantis + les créanciers partiellement garantis dans la mesure où ils ne sont pas garantis.

L'ordre de décharge

L'ordonnance de libération est une ordonnance rendue par le tribunal à l'insolvable. Normalement, cette ordonnance libère l'insolvable de toutes les dettes courantes et prouvables et le libère des obligations légales imposées à l'insolvable. L'ordonnance de libération est émise sur la base du rapport présenté par le séquestre officiel et à la demande de l'insolvable.

L'intérêt

Un intérêt @ 6% pa sera versé aux créanciers pour la période, après l'ordonnance d'adjudication, si un excédent subsiste, après paiement intégral aux créanciers.

Transfert volontaire

Conformément à la Loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, tout bien transféré par l'insolvable sans aucune contrepartie au cours des deux années précédant l'ordonnance de jugement sera nul. En vertu de la Loi sur l'insolvabilité provinciale, un tel transfert devenait inopérant s'il était effectué avec deux ans de requête en insolvabilité, sauf dans les cas suivants:

  • Pour considération de mariage et fait avant et
  • Pour acheter une contrepartie précieuse de bonne foi.

Droit de l'insolvabilité

La loi sur l'insolvabilité en Inde est basée sur la loi anglaise sur la faillite et les deux lois suivantes sont applicables sur le territoire indien -

  • The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Applicable à Mumbai, Kolkata et Chennai.

  • The Provisional Insolvency Act, 1920 - Applicable au reste de l'Inde à l'exception de Mumbai, Kolkata et Chennai.

Les lois sur l'insolvabilité ci-dessus s'appliquent uniquement à tout individu, société de personnes et famille indivise hindoue. La loi de 1956 sur les sociétés s'applique aux sociétés par actions et le terme liquidation est utilisé au lieu d'insolvabilité. En cas d'insolvabilité, une personne n'est pas en mesure de payer ses dettes mais en cas de liquidation, l'entreprise peut être liquidée même si elle a le montant suffisant pour payer ses dettes.

Comptes d'insolvabilité

En vertu de la loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, l'insolvable doit soumettre les documents suivants au tribunal:

  • État des affaires à la date de la commande et
  • Compte de carence.

Aucune disposition, pour la présentation d'un état des affaires en vertu de la Loi provinciale sur l'insolvabilité. Le formulaire de déclaration des affaires tel que prescrit par la règle établie en vertu de la loi sur les villes de la présidence est indiqué ci-dessous:

Statement of Affairs

(Comme l'exige la loi indienne sur l'insolvabilité)

In the Court of Justice

En cas d'insolvabilité

À l'insolvable - vous êtes tenu de remplir soigneusement et avec précision cette feuille et les plusieurs feuilles, A, B, C, D, E, F, G et H, indiquant l'état de vos affaires le jour où le ordre de jugement a été rendu contre vous, à savoir. le ………… jour de ………… ..20 …….

Ces feuilles, une fois remplies, constitueront votre annexe et devront être vérifiées par serment ou déclaration.

Passif brut (Rs.) Dettes (telles qu'énoncées et estimées par le débiteur) Attendu pour se classer Actifs (tels que déclarés et estimés par les débiteurs) Estimé à produire

Créanciers non garantis selon la liste A

Créanciers entièrement garantis selon la liste B

Moins: valeur estimée des titres

Moins: montant de celui-ci porté à la liste C

Solde de celui-ci contre

Créanciers partiellement garantis selon la liste C

Moins: valeur estimée des titres

Préférentiels créanciers par liste D ( les créanciers à louer, impôts, salaires et traitements, etc.) payables en totalité selon contra

Propriété selon la liste E, à savoir.

  • Argent à la banque

  • Du liquide en main

  • Argent déposé auprès de l'avocat pour le coût de la pétition

  • Fonds de commerce

  • Machinery

  • Appareils commerciaux, accessoires, ustensiles, etc.

  • Furniture

  • Polices d'assurance-vie

  • Autre propriété

Réserver les dettes selon la liste F, à savoir.

Bien

Douteux

Mal

Estimé à produire

Effets de commerce ou autres

Titres en main selon la liste G

Estimé à produire

Excédent de titres entre les mains de créanciers entièrement garantis (par contre)

Déduction: créanciers pour loyer préférentiel, taux, taxes, salaires, etc. (par contre)

Déficit selon l'explication de la liste H

Je / Nous ……………… prêter serment, affirmer solennellement et dire que la déclaration ci-dessus et les nombreuses listes ci-jointes marquées A, B, C, D, E, F, G et H en annexe sont au mieux de mes / nos connaissances et croyances, un plein et complet de mes / nos affaires à la date de l'ordonnance de jugement susmentionnée rendue contre moi / nous.

Affirmé ------------------ à. ………… .ce …………… jour de serment devant moi.

……………………

(Signature)

le commissaire

Tout comme le bilan, l'état des affaires est divisé en deux parties des actifs et passifs et les passifs de l'insolvable sont classés comme -

Créanciers non garantis selon la liste A

Créanciers commerciaux, ornement stridhan et effets personnels, etc. de la dame) de Mme, factures à payer, découvert bancaire, parts détenues en partie payées, garanties de contrats inachevées données pour des tiers, etc.

Prêt de la femme

Le prêt contracté auprès de la femme est généralement traité comme tout autre prêt contracté et rend la femme créancière de l'insolvable. Dans le cas où, il est prouvé que le prêt est payé par l'épouse sur le montant reçu de l'insolvable, alors être traité comme le capital de l'insolvable.

L'intérêt

@ 6% d'intérêts seront versés aux créanciers après la date du jugement, s'il reste un solde suffisant après les paiements aux créanciers.

Créanciers entièrement garantis selon la liste B

Les créanciers qui ont des garanties suffisantes contre leurs créances seront inclus dans cette liste et après avoir payé ces créanciers, le montant du solde sera indiqué à l'actif de l'état des affaires comme solde disponible à répartir entre les autres créanciers.

Créanciers partiellement non garantis selon la liste C

Le montant non payé ou insatisfait des créanciers partiellement garantis sera indiqué comme prévu dans la colonne des créanciers non garantis, à diviser pour le montant impayé.

Créanciers préférentiels selon la liste D

Les créanciers suivants font partie de la catégorie des créanciers préférentiels et ces créanciers ont la préférence sur les créanciers non garantis.

Conformément à la loi, les créanciers suivants relèvent de la catégorie des créanciers préférentiels -

  • Gouvernement et autorité locale.

  • Salaire et salaire pour le service rendu pendant quatre mois précédant la date de la présentation de la requête en insolvabilité.

  • En vertu de la Presidency Town Insolvency Act, un mois de loyer entre dans la catégorie des créanciers préférentiels, mais le loyer n'est pas du tout dans la catégorie des créanciers préférentiels selon la Provincial Insolvency Act.

Les actifs figurant dans l'état des affaires de l'insolvable sont classés dans les quatre catégories suivantes:

  • Property as per List E - Outre les effets à recevoir en main et les actifs tels que conservés par les créanciers en tant que créances entièrement et partiellement garanties, figurent sur cette liste.

  • Property as per List F - Voici les trois catégories de créances comptables -

    • Good

    • Créances douteuses

    • Bad

  • Assets as per List G - Les lettres de change et autres titres similaires font partie de cette liste.

  • Deficiency Account as per List H - Comme son nom l'indique, le compte de déficit signifie le déficit, que le débiteur insolvable n'est pas en mesure de payer.

Points importants dans la préparation de l'énoncé des affaires

  • En cas d'insolvabilité individuelle, aucune distinction ne sera faite entre les actifs privés et les actifs de l'entreprise lors de la préparation d'un état des affaires. Les biens personnels sont inclus dans l'état des affaires pour payer les passifs commerciaux. Dans le cas d'une société de personnes, après avoir payé les obligations personnelles à partir des actifs personnels de l'associé, l'excédent, le cas échéant, peut être inclus dans l'état des affaires de la société de personnes pour payer les passifs commerciaux.

  • Valeur dépassant Rs. 300 / - d'outils, vêtements, literie, ustensiles de cuisine, etc. seront inclus dans l'état des affaires en vertu de la loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence. Les actifs, tels qu'ils ont été mis en gage contre des créanciers garantis et partiellement garantis, ne peuvent être indiqués dans l'état des affaires que s'ils sont devenus excédentaires après avoir payé les créanciers entièrement et partiellement garantis.

  • Les actifs entièrement garantis n'apparaissent pas dans la colonne «classement attendu».

  • Les actifs partiellement garantis après avoir payé des dettes partiellement garanties seront indiqués dans la colonne «devrait être classé».

  • Les factures escomptées pour être refusées sont incluses dans les créanciers non garantis selon la liste A.

Différence entre le bilan et l'état des affaires

Voici les principales différences entre le bilan et l'état des affaires -

  • La valeur des actifs est indiquée comme valeur comptable ainsi que comme valeur libérable dans l'état des affaires; cependant, il est indiqué uniquement comme valeur comptable comme dans le cas du bilan.

  • Dans l'état des affaires, les frais payés d'avance et le goodwill ne sont pas inclus, alors que tous les actifs fictifs sont inclus dans le bilan.

  • L'état des affaires n'inclut pas le capital, les prélèvements, les bénéfices ou les pertes, les intérêts sur le capital, alors que le bilan comprend tous ces éléments.

  • Le bilan ne montre pas le montant de l'insuffisance comme indiqué dans l'état des affaires.

  • Le bilan est préparé à la fin de la période comptable, tandis que l'état des affaires est préparé à la date à laquelle l'ordre d'adjudication est adopté.

  • L'état des affaires est préparé conformément à la règle de la Loi sur l'insolvabilité, tandis que le bilan est un travail de routine pour tenir les registres comptables.

  • Le bilan d'une entreprise n'inclut pas les actifs et passifs personnels, alors que l'état des affaires comprend les mêmes que ceux mentionnés ci-dessus dans ce chapitre.

  • L'état des affaires comprend les passifs éventuels, tandis que dans le bilan, les passifs éventuels sont indiqués en note de bas de page uniquement.

Compte de déficit (liste H)

Specimen of Deficiency Account List H

Montant (Rs.) Montant (Rs.)

Excédent d'actifs sur les passifs, c'est-à-dire capital sur…

Bénéfice net résultant de l’exploitation d’une entreprise après déduction des frais commerciaux habituels, des revenus ou des bénéfices provenant d’autres sources, c.

  • Intérêts sur le capital

  • Excédent des actifs privés sur les engagements privés

  • Bénéfice sur la réalisation de tous les actifs

Insuffisance selon l'état des affaires

Excédent de passif sur les actifs

Perte nette résultant de l'exploitation des affaires après déduction du bénéfice, frais commerciaux habituels

Créances irrécouvrables selon la liste F

Dépenses engagées depuis …….

Autres que les dépenses commerciales habituelles, à savoir.

Frais de ménage (dessins)

Autres pertes -

  • Perte sur réalisation d'actifs

  • Perte par refus d'honorer des factures à prix réduit

Pertes de spéculation

Pertes par les paris

Excédent des engagements privés sur les actifs privés, etc.

D'après ce qui précède, il est clair que le côté débit du compte de déficit montre le compte de capital et le côté crédit des comptes de déficit montre des pertes et des prélèvements et la différence des deux côtés est une insuffisance, comme indiqué dans le compte de l'état des affaires.

Insolvabilité du cabinet de partenariat

L'insolvabilité de la société en nom collectif diffère de l'insolvabilité de tout individu ou HUF (indivis familial hindou). Les actifs d'un individu sont utilisés pour payer les passifs commerciaux, mais dans le cas d'une société de personnes, les actifs des associés sont d'abord utilisés pour payer ses obligations personnelles, puis le solde, le cas échéant, peut être utilisé pour payer les dettes commerciales. Après avoir payé les dettes personnelles d'un associé, les actifs excédentaires apparaîtront dans l'état des affaires et seront indiqués comme“Property as per List E.”

Dans le cas où, si le bien personnel d'un associé est en possession d'un créancier à titre de garantie, ce créancier recevra tout d'abord ses cotisations en tant que créancier non garanti de la société, puis pour le montant du solde, il peut vendre la propriété, qui lui appartient pour récupérer ses cotisations.