Provision et réserves
Signification des dispositions
«Tout montant radié ou retenu par voie de dépréciation ou de diminution de la valeur des actifs ou pour fournir un passif connu dont le montant ne peut être déterminé avec une précision substantielle.»
- The Institute of Chartered Accountants of India
"Des passifs qui ne peuvent être mesurés qu'en utilisant un degré d'estimation substantiel."
- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India
AS 29 définit également liabilitiescomme " une obligation actuelle des entreprises résultant d'événements passés, dont le règlement devrait entraîner une sortie de l'entreprise de ressources représentatives d'avantages économiques ."
En débitant le compte de résultat, des provisions sont constituées et présentées soit en déduction du côté actif, soit du côté passif, sous le sous-chapitre correspondant du bilan.
La provision pour créances douteuses et douteuses, les provisions pour réparations et renouvellements et la provision pour remises et amortissements sont les exemples les plus courants.
Signification des réserves
"La partie des bénéfices, recettes ou autre excédent d'une entreprise (qu'il s'agisse de capital ou de revenus) affectée par la direction à des fins générales ou spécifiques autres qu'une provision pour dépréciation ou diminution de la valeur d'actifs ou pour un passif connu."
-ICAI
La réserve est une appropriation des bénéfices; d'autre part, la provision est une charge contre le profit. Les réserves ne sont pas destinées à faire face aux éventualités ou aux passifs d'une entreprise. La réserve augmente le fonds de roulement d'une entreprise pour renforcer la situation financière.
Il y en a deux types of reserves -
Capital Reserve- La réserve de capital n'est pas facilement disponible pour la distribution en tant que dividendes entre les actionnaires de la société, et elle ne crée que des bénéfices en capital de la société. C'est comme la prime sur l'émission d'actions ou d'obligations et de profit avant la constitution.
Revenue Reserve- Les réserves de revenus sont facilement disponibles pour la distribution des bénéfices sous forme de dividende aux actionnaires de la société. Certains exemples en sont la réserve générale, le fonds de bien-être du personnel, la réserve de péréquation des dividendes, la réserve de remboursement des débentures, la réserve pour éventualités et les réserves pour fluctuations des investissements.
Distinction entre les provisions et les réserves
La réserve ne peut être faite que sur le profit et les provisions sont imputées au profit.
Les réserves réduisent les bénéfices divisibles et les provisions réduisent les bénéfices.
Les réserves, si elles ne sont pas utilisées pendant une certaine période, peuvent être distribuées sous forme de dividendes, mais les provisions ne peuvent pas être transférées à la Réserve générale pour la distribution.
L'objet de la provision est très spécifique, mais une réserve est créée pour couvrir d'éventuels passifs ou pertes futurs probables.
La création de provisions est juridiquement nécessaire, mais des réserves sont créées pour éviter de craindre les pertes et les passifs futurs.
Réserves secrètes
La société bancaire, la compagnie d'assurance et les sociétés d'électricité créent des réserves secrètes, là où la confiance du public est requise. Dans ce cas, pour créer une réserve secrète, les actifs présentés à un coût inférieur ou les passifs à une valeur plus élevée. Certains des exemples en sont les suivants -
- En sous-évaluant le goodwill ou le stock
- Par dépréciation excessive
- En créant des dispositions excessives
- Affichage des réserves gratuites comme créanciers
- En imputant les dépenses d'investissement au compte de profits et pertes
Avantages des réserves secrètes
Certains des avantages importants sont donnés ci-dessous -
Sans divulguer à ses actionnaires, il augmente le fonds de roulement d'une préoccupation, ce qui est une indication claire de la situation financière saine.
Avec l'aide de réserves secrètes, les administrateurs peuvent maintenir le taux de dividendes pendant la période défavorable.
La non-divulgation d'un gros profit est utile pour éviter une concurrence indue.
Limitations des réserves secrètes
Les principales limitations ou objections des réserves secrètes sont les suivantes -
En raison de la non-divulgation du bénéfice réel, les états financiers ne présentent pas une image fidèle de la situation.
Il y a de nombreuses chances que les administrateurs abusent des réserves pour leurs avantages personnels.
En raison de réserves secrètes, les chances de dissimulation de la pire position d'une entreprise sont très élevées.
La société obtiendra un montant de réclamation d'assurance très inférieur au moment de la perte de stock ou d'autres actifs, car l'évaluation des actifs est effectuée à une valeur très faible pour créer une réserve secrète.
Réserves générales et spécifiques
Des réserves spécifiques sont créées et utilisées uniquement aux fins pour lesquelles elles sont créées, comme la réserve d'égalisation des dividendes et la réserve de remboursement des débentures.
Des réserves générales sont créées pour toute éventualité future ou pour être utilisées au moment de l'expansion d'une entreprise. Le but de la création de la Réserve générale est de renforcer la situation financière de l'entreprise et d'augmenter le fonds de roulement.
Fonds d'amortissement
Dans le but de rembourser tout passif ou de remplacer toute immobilisation après une période donnée, des fonds d'amortissement sont créés. Pour cela, une partie est prélevée ou affectée chaque année au compte de résultat et investie dans des titres extérieurs. Sans charge extra-ordinaire, le remplacement d'un actif peut être effectué de manière systématique ou payer tout passif connu à l'échéance du fonds d'amortissement.
Investissement des réserves
La question de savoir si une réserve doit être investie dans des titres extérieurs ou non est controversée. Ainsi, pour décider quoi que ce soit, il est important d'étudier le besoin et l'exigence d'une entreprise en fonction de la situation financière d'une entreprise. Par conséquent, l'investissement dans des titres externes n'est justifié que dans le cas où l'entreprise dispose du fonds supplémentaire à investir.
Nature de la réserve
En dépit de l'affichage des réserves du côté du passif d'un bilan, les réserves ne sont en fait aucun passif d'une entreprise. La réserve représente les bénéfices accumulés, qui peuvent être déboursés entre les actionnaires.